Немецкий подоходный налог на российскую пенсию

О проблемах российских пенсионеров рассказано немало и в прессе, и в Интернете. Вопросы на эту тему российские пенионеры задают довольно часто Сервисному центру ISCR GmbH. Но очень трудно найти достоверную информацию о том, как правило налогообложения российской пенсии в Германии регулируется законом и реализуется на практике.

   

ISCR GmbH отобрал типичные вопросы наших соотечественников и попросил ответить на них адвоката Евгения Шевцова (Rechtsanwalt Evgeny Shetsov).

   

Правда ли, что российская пенсия облагается подоходным налогом в Германии?

    

Да, правда. Но все зависит от того, какая это пенсия.

     

Облагаются налогом пенсии, которые получает налоговый резидент Германии. Но в Соглашении об избежании двойного налогообложения между Германией и Россией (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_13006/) предусмотрены исключения из этого общего правила.

    

Если вы получаете пенсию по старости за вашу прежнюю трудовую деятельность, то, согласно ст. 18 Соглашения об избежании двойного налогообложения, в Германии она будет облагаться налогом. При этом не важно, пенсионный фонд какой страны выплачивает пенсию.

   

Статьей 19 ч. 1 Соглашения установлено исключение: пенсия за службу в органах государственной власти России (включая местные органы власти) в Германии от налога освобождается, она может облагаться налогом только в России. Оно касается не только тех, кто занимал должности государственных служащих. Достаточно, если пенсионеры работали в государственном бюджетном учреждении в любом статусе, например, сторожем в сельсовете или уборщицей в отделении милиции - их пенсия не должна облагаться налогом в Германии.

   

Не освобождаются от налогов по ст. 19 Соглашения пенсии за работу в государственных ведомствах, если эти организации занимались предпринимательской деятельностью, например, коммунальные предприятия и государственные корпорации. Также не освобождаются от налога пенсии тех, кто, не являясь гражданином России, работал в Германии на российские государственные ведомства.

    

   

А как быть, если человек работал только часть времени в органах государственной власти?

    

Если за работу в органах государственной власти выплачивается отдельная пенсия, то ситуация простая. Например, пенсионер получает страховую пенсию по старости от Пенсионного фонда РФ, а пенсионное управление Минобороны выплачивает ему вторую пенсию за службу в армии. Вторая пенсия не облагается налогом.

    

Если же вы в стаж для страховой пенсии по старости вошла также работа в органах государственной власти (напомню, госслужащим быть не обязательно), то все сложнее. Эта ситуация в Соглашении об избежание двойного налогообложения не урегулирована. В юридической литературе обычно рекомендуют разделять пенсию на облагаемую и не облагаемую налогом в соотношении пенсионного стажа. Судебной практики по этому вопросу пока нет.

  

Кто из пенсионеров является налоговым резидентом Германии?

 

Практически все российские пенсионеры, выехавшие в ФРГ на постоянное жительство. То есть, гражданин в календарном году не находился в России более полугода, и у него есть в Германии постоянное место проживания – это квартира или дом, которыми он может в любой момент воспользоваться. Владеет ли он этим жилищем или снимает его в аренду, значения не имеет.

  

Есть ли специальные правила для пенсий по инвалидности?

  

Трудовая пенсия по инвалидности облагается налогом в Германии так же, как и страховая пенсия по старости: по общему правилу она облагается налогом, и только пенсия за работу в органах государственной власти от налогообложения освобождена.

    

Облагаются ли налогом пенсии для ветеранов боевых действий?

     

Здесь Соглашением об избежание двойного налогообложения установлены отдельные правила. Согласно ст. 19 ч. 3 Соглашения, выплачиваемые в России компенсационные выплаты в форме пенсии за ущерб, понесенный вследствие военных действий или политического преследования, могут облагаться налогом только в России. В Германии они от налога освобождаются. Под это правило в любом случае попадают ЕДВ (ежемесячные денежные выплаты) инвалидам и ветеранам боевых действий.

  

В каком размере пенсия облагается налогом в Германии?

  

Государственные страховые пенсии облагаются налогом в Германии не целиком. Та часть, которая облагается налогом, зависит от года начала пенсионных выплат (§ 22 Nr. 1 a) aa) EStG). Например, если пенсия назначена с 2005 г., то налогом облагается только 50 % пенсии. Это правило действует и по отношению к иностранным пенсиям, которые схожи с немецкой государственной страховой пенсией. Поэтому и российские страховые пенсии будут облагаться налогом только частично. По остальным видам пенсий нужно в каждом конкретном случае проверять, попадает ли она под это правило.

  

Налоговая ставка на пенсию зависит от размере годового дохода налогоплательщика. Если доход после налоговых вычетов будет меньше, чем 9.408 евро (это цифра для 2020 г., она каждый год меняется), то налоговая ставка нулевая. Те российские пенсионеры, которые в Германии работают, хорошо зарабатывают и не указывают пенсию в налоговой отчетности, могут невольно стать нарушителями.

  

Проценты по вкладу от накоплений на счетах в РФ при нерегулярном снятии пенсии со счета полностью подлежат налогообложению в Германии, если они вместе с другими доходами от капиталовложений превышают Sparerfreibetrag 801 евро (при совместной декларации супругов 1602 евро).

  

Нужно ли указывать российскую пенсию в налоговой декларации, если она налогом не облагается?

  

Даже если пенсия по Соглашению об избежание двойного налогообложения не облагается налогом в Германии, она может повлиять на размер подоходного налога. Такого рода доходы учитываются при расчете налоговой ставки (Progressionsvorbehalt). Если у пенсионера есть еще какие-то доходы, то не облагаемая налогом пенсия увеличит налог на них. Поэтому и не облагаемые налогом пенсии нужно указывать в приложении Anlage AUS к декларации о подоходном налоге.

  

Можно ли учесть расходы пенсионера на получение российской пенсии в налоговой декларации?

  

Расходы на получение пенсии уменьшают ее размер, подлежащий налогообложению. При этом как расходы в любом случае учитываются 102 евро в год (Pauschalbetrag). Эту сумму в декларации указывать не нужно, налоговая инспекция сама ее учтет. Если расходы, связанные с получением пенсии, превышают эту сумму, можно указать их в декларации - они уменьшат налоговую базу и подоходный налог. Также можно «списать» с налога и расходы на медицинскую страховку, которую с 01.07.2011 года согласно § 228 SGB V Rente als beitragspflichtige Einnahmen (https://www.sozialgesetzbuch-sgb.de/sgbv/228.html) необходимо платить из российской пенсии дополнительно к регулярным взносам.

Последние новости

Интернациональный Сервисный
Центр для Русскоговорящих

0209 9336906

Горячая линия в Германии

© 2019–2021 Copyright ISCR GmbH